УСН в 2026 году: лимиты, НДС и условия для ИП и ООО
Материал актуален на 2026 год. Постоянный адрес: `/usn-v-2025-godu-kakie-izmeneniya-budut/` (год в slug исторический, URL не меняется).
Краткий ответ
С 2026 года на упрощённой системе (УСН) по-прежнему действуют лимиты дохода, численности и остаточной стоимости ОС (НК РФ, ст. 346.12, ст. 346.13), но их номинальные значения индексируются коэффициентом-дефлятором (для 2026 года — 1,090). Потолок дохода для сохранения права на УСН — 490,5 млн руб. (450 млн × 1,090). Отдельно контролируют порог освобождения от НДС: для 2026 года ориентир — 20 млн руб. дохода (снижение по сравнению с порогом 60 млн, действовавшим в 2025); при превышении упрощенец остаётся на УСН, но становится плательщиком НДС по правилам ст. 145 и гл. 26.2 НК РФ. Заполнение и сдача декларации — в отдельном материале декларация по УСН.
Материал информационный. Разбор вашей ситуации — консультации по налогам для ИП или сопровождение бухгалтерии ООО по договору.
Общие правила УСН (гл. 26.2 НК РФ)
УСН доступна ИП и организациям, если соблюдены условия ст. 346.12: вид деятельности, отсутствие запретов (филиалы, доли в других юрлицах и т.д.), лимиты дохода, численности и ОС. Объект — «доходы» (6 %) или «доходы минус расходы» (15 %, минимальный налог — ст. 346.18).
Переход на УСН — уведомление в сроки ст. 346.12 / ст. 346.13; для вновь созданных ИП и ООО — 30 календарных дней с постановки на учёт (ст. 346.13, п. 2).
Лимиты УСН в 2026 году (с дефлятором 1,090)
| Показатель | База в НК РФ | С учётом дефлятора 1,090 на 2026 год |
|---|---|---|
| Годовой доход (сохранение УСН) | 450 млн руб. (ст. 346.12, п. 2) | 490,5 млн руб. |
| Остаточная стоимость ОС | 200 млн руб. (ст. 346.12, п. 2) | 218 млн руб. |
| Средняя численность | 130 человек (ст. 346.12, п. 2) | без индексации |
При превышении лимита дохода или иных условий право на УСН утрачивается с 1-го числа месяца нарушения (ст. 346.13, п. 4). Доходы по патенту суммируются с доходами по УСН при проверке лимита (ст. 346.45, п. 3 в связке со ст. 346.13).
НДС при УСН в 2026 году (не путать с 2025)
Упрощенец может остаться на УСН и одновременно быть плательщиком НДС. Порог и ставки — по ст. 145, ст. 164 и гл. 21 НК РФ (изменения 2025–2026, в т.ч. ФЗ № 425‑ФЗ). Доходы считают по правилам УСН (ст. 346.15); при УСН + ПСН — суммируют доходы обоих режимов.
Освобождение и момент возникновения обязанности
| Ситуация | Что важно в 2026 |
|---|---|
| Доход за 2025 не превысил 20 млн руб. | С 01.01.2026 действует освобождение от обязанностей плательщика НДС (при соблюдении условий ст. 145). |
| В 2026 нарастающий доход превысил 20 млн руб. | Обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения (при доходе 2025 ≤ 20 млн). |
| Доход за 2025 уже больше 20 млн руб. | Обязанность по НДС, как правило, с 01.01.2026 (без «льготного» освобождения на весь год). |
Ставки НДС (общеустановленные и специальные для УСН)
| Режим | Ставка | Кратко |
|---|---|---|
| Освобождение | — | Пока применимо по ст. 145 |
| Специальные для УСН | 5 % / 7 % | Без вычетов; диапазоны дохода с индексацией на дефлятор 1,090 в 2026: до 272,5 млн руб. (5 %), далее до 490,5 млн руб. (7 %) — ст. 164, п. 8 |
| Общеустановленные | 22 %, 10 %, 0 % | По применимости к операции; с вычетами по правилам гл. 21 НК РФ (в т.ч. при превышении лимитов для 5 % / 7 %) |
Специальные 5 % и 7 %: применяются последовательно не менее 12 кварталов подряд, начиная с квартала первой декларации по НДС с такой ставкой (ст. 164, п. 8–9). Тем, кто впервые перешёл на 5 % / 7 % начиная с 2026 года, законом предусмотрена возможность отказаться от специальных ставок в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов и перейти на 22 % (ст. 164, п. 9, изменения 425‑ФЗ). Выбор отражают в учёте и отчётности; отдельного уведомления в ФНС о выборе 5 % / 7 % закон не требует.
Декларация по НДС (отдельно от УСН)
НДС — квартальный контур: декларация по НДС сдаётся отдельно от декларации УСН, в сроки гл. 21 НК РФ. Если обязанность возникла в середине 2026 года, первая декларация — за тот квартал, в котором наступила обязанность. Подробнее про декларацию УСН — декларация по УСН.
УСН: декларация, годовая уплата и авансы
| Обязанность | Срок (типовой) | Норма |
|---|---|---|
| Декларация по УСН за год | 25 марта (организация) / 25 апреля (ИП) | ст. 346.23 |
| Уплата налога по итогам года | 28 марта (организация) / 28 апреля (ИП) | ст. 346.21, п. 7 |
| Авансовые платежи в течение года | По правилам ст. 346.21 | Не путать со сроками ст. 346.23 (это сроки декларации) |
ИП и ООО: где искать сопровождение
| Субъект | Типовой CTA при регулярном учёте | Разовый разбор режима |
|---|---|---|
| ИП | Бухгалтерское обслуживание ИП | Консультации по налогам для ИП |
| ООО | Ведение бухгалтерии в ООО | Бухгалтерское сопровождение |
Сравнение форм бизнеса — ООО или ИП. Патент — ПСН для ИП.
Частые ошибки в 2026 году
- Ориентироваться на лимит 60 млн для НДС как в 2025, а не на порог 20 млн для 2026 и правило «с 1‑го числа следующего месяца» при превышении в течение года.
- Считать, что 22 % «подразумевается» формулировкой «общая ставка», или что для 5 % / 7 % нужно уведомление в ФНС.
- Не индексировать 450 / 200 млн дефлятором при планировании года.
- Игнорировать доходы патента при контроле лимита УСН.
- Путать этот обзор со статьёй о заполнении декларации — см. декларация по УСН.
Связанные услуги
- Консультации по налогам для ИП — выбор объекта и режима НДС на УСН
- Отчётность для ИП — сдача декларации и иных форм
- Ведение бухгалтерии в ООО — учёт и отчётность юрлица на УСН
- Прайс · Калькулятор
Практический чек-лист
- Зафиксирован объект УСН: доходы или доходы минус расходы
- Проверен прогноз дохода на 2026 год относительно 490,5 млн руб. (с дефлятором)
- Проверены численность (≤ 130) и ОС (≤ 218 млн руб. с дефлятором)
- Отдельно посчитан порог НДС: доход 2025 и нарастающий 2026 относительно 20 млн руб.
- При ПСН+УСН — доходы патента включены в контроль лимитов
- Выбран вариант НДС (освобождение / 5 % / 7 % / общая ставка) и отражён в учёте и отчётности (без ложного «уведомления о ставке 5/7 %»)
- Запланирована декларация УСН (ст. 346.23), уплата годового налога (ст. 346.21, п. 7) и авансовые платежи (ст. 346.21)
FAQ
Можно ли остаться на УСН, если доход больше 20 млн? Да, если не превышен лимит УСН (490,5 млн в 2026 с дефлятором). Меняется статус по НДС, а не автоматический выход с УСН.
Чем 2026 отличается от 2025 по НДС для упрощенцев? В 2025 ориентир освобождения часто связывали с 60 млн; с 2026 порог освобождения ниже (20 млн). Лимит дохода для УСН при этом выше за счёт индексации (490,5 млн).
Нужна ли декларация при нулевом доходе? На УСН декларация представляется в том числе при отсутствии показателей (ст. 346.23); см. нулевая декларация для ИП.
Одинаковы ли правила для ИП и ООО? Условия УСН в целом общие (гл. 26.2), но срок сдачи декларации для ИП и организаций различается (ст. 346.23); уведомление вновь созданных ИП и ООО — ст. 346.13, п. 2 (30 календарных дней).
Первичные источники
Правовая сверка: 2026-09-13 (pravo.gov.ru, nalog.gov.ru).
| Тезис | Норма | Ссылка | Применимость |
|---|---|---|---|
| Условия применения УСН | НК РФ, ст. 346.12 | НК РФ | ИП, организации |
| Начало и прекращение УСН | НК РФ, ст. 346.13 | НК РФ | Переход, утрата права |
| Порядок определения доходов | НК РФ, ст. 346.15 | НК РФ | Лимиты, НДС |
| Освобождение от НДС | НК РФ, ст. 145 | НК РФ | Упрощенцы |
| Индексация лимитов (425-ФЗ) | ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ; ст. 346.12 НК РФ | Официальное опубликование | 2026 год |
| Доходы патента и УСН | НК РФ, ст. 346.45, п. 3 | НК РФ | ИП на ПСН+УСН |
Таблица правовых утверждений
| Утверждение в материале | Норма | Применимость |
|---|---|---|
| Лимит дохода УСН 490,5 млн руб. в 2026 | 450 млн × дефлятор 1,090; ст. 346.12, п. 2; 346.13, п. 4 | ИП и ООО на УСН |
| Лимит ОС 218 млн руб. в 2026 | 200 млн × 1,090; ст. 346.12, п. 2 | ИП и ООО на УСН |
| Численность не более 130 | ст. 346.12, п. 2 | УСН |
| Порог освобождения НДС 20 млн (2026), не 60 млн (2025) | ст. 145 НК РФ; изменения 2025–2026 (425-ФЗ) | Упрощенцы |
| Освобождение при доходе 2025 ≤ 20 млн — с 01.01.2026; превышение в 2026 — НДС с 1‑го числа следующего месяца | ст. 145 НК РФ; разъяснения ФНС 2026 | Упрощенцы |
| НДС 5 % до 272,5 млн / 7 % до 490,5 млн (дефлятор 1,090) | ст. 164, п. 8 НК РФ | Спецставки УСН |
| Общеустановленные 22 % / 10 % / 0 % | гл. 21 НК РФ | По операции |
| 12 кварталов спецставки; отказ в 4 кварталах при первом переходе на 5/7 с 2026 | ст. 164, п. 8–9 НК РФ | Спецставки |
| Декларация НДС — отдельно, поквартально | гл. 21 НК РФ | Не декларация УСН |
| Утрата УСН с 1-го числа месяца превышения | ст. 346.13, п. 4 | Превышение лимита дохода |
| Уведомление об УСН 30 дней (новый ИП и ООО) | ст. 346.13, п. 2 | Вновь созданные |
| Ставки УСН 6 % / 15 % | ст. 346.20 НК РФ | Объект налогообложения |