Переход с УСН на ОСН в 2025: условия и основные правила

В 2025 году многие компании и индивидуальные предприниматели (ИП), использующие упрощённую систему налогообложения (УСН), столкнутся с необходимостью перехода на общую систему налогообложения (ОСН). Этот процесс может быть вызван как обязательными условиями, предусмотренными законодательством, так и добровольным выбором налогоплательщика. Разберём основные правила и нюансы перехода с УСН на ОСН, а также ключевые аспекты, которые нужно учитывать.
Что такое УСН и ОСН?
Упрощённая система налогообложения (УСН) – это специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса. Он характеризуется упрощённой отчётностью и более низкой налоговой нагрузкой. Налогоплательщики на УСН могут выбрать один из объектов налогообложения:
- Доходы (ставка 6%);
- Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).
Общая система налогообложения (ОСН) – это стандартный режим, при котором налогоплательщики обязаны уплачивать НДС, налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), а также имущественные налоги и страховые взносы. ОСН требует более сложного бухгалтерского учёта и регулярной подачи отчётности.
Условия перехода с УСН на ОСН
Переход с УСН на ОСН может быть как обязательным, так и добровольным.
Обязательный переход
Обязательный переход на ОСН происходит в следующих случаях:
- Превышение лимитов по выручке или численности сотрудников.
В 2025 году лимит выручки для УСН составляет 200 млн рублей за календарный год, а численность сотрудников – не более 130 человек. Если эти показатели превышены, организация или ИП утрачивают право на применение УСН. - Нарушение условий применения УСН.
Нарушение таких условий, как осуществление запрещённых видов деятельности (например, производство подакцизных товаров) или наличие неуплаченных налогов, также приводит к утрате права на УСН. - Превышение остаточной стоимости основных средств.
Если стоимость основных средств превышает 150 млн рублей, налогоплательщик обязан перейти на ОСН. - Добровольный отказ от УСН.
Компании и ИП могут добровольно перейти на ОСН, если считают, что этот режим налогообложения более выгоден для их деятельности.
Сроки перехода
При обязательном переходе на ОСН это должно быть сделано с начала следующего календарного года. Например, если в течение 2024 года организация превысила лимит выручки, то с 1 января 2025 года она становится плательщиком налогов по ОСН.
В случае добровольного перехода необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию (ИФНС) не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу.
Как перейти с УСН на ОСН?
Переход на ОСН включает несколько ключевых этапов:
- Уведомление налоговой инспекции
При добровольном переходе на ОСН необходимо направить заявление в налоговую инспекцию. Форма уведомления утверждена приказом ФНС и доступна на сайте nalog.gov.ru. - Подготовка бухгалтерского учёта
Организации и ИП должны скорректировать свою бухгалтерскую политику, чтобы учесть требования ОСН. Это включает ведение учёта доходов, расходов, НДС и расчёт налоговой базы по налогу на прибыль или НДФЛ. - Переходный период
На момент перехода налогоплательщик обязан провести инвентаризацию имущества, остатков товаров, дебиторской и кредиторской задолженности. Эти данные будут использоваться для расчёта налоговой базы на ОСН. - Настройка системы учёта НДС
ОСН предполагает обязательную уплату НДС. Это требует настройки бухгалтерской системы для корректного учёта операций с НДС, формирования счетов-фактур и деклараций.
Основные правила налогообложения на ОСН
После перехода на ОСН налогоплательщики обязаны учитывать следующие налоги:
- НДС (налог на добавленную стоимость)
НДС уплачивается с реализации товаров, работ и услуг. Ставки НДС зависят от вида деятельности и составляют 0%, 10% или 20%. Налогоплательщики должны:- выставлять счета-фактуры покупателям;
- уплачивать НДС в бюджет ежеквартально;
- подавать декларацию по НДС.
- Налог на прибыль (для организаций)
Налоговая база по налогу на прибыль формируется как разница между доходами и расходами. Организации обязаны учитывать:- все доходы, включая выручку от реализации и внереализационные доходы;
- расходы, связанные с производственной и хозяйственной деятельностью.
- НДФЛ (для ИП)
Индивидуальные предприниматели уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Ставка НДФЛ составляет 13% для доходов до 5 млн рублей и 15% для доходов свыше этой суммы. - Имущественные налоги
Налогоплательщики обязаны уплачивать налог на имущество, транспортный налог и земельный налог (при наличии соответствующих объектов). - Страховые взносы
Страховые взносы уплачиваются за сотрудников и в фиксированном размере за самого ИП.
Особенности перехода
Учёт остатков
При переходе с УСН на ОСН важно учитывать остатки товаров, материалов, дебиторскую задолженность и другие активы. Эти данные используются для расчёта налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.
Обязанности по НДС
С момента перехода на ОСН все операции, связанные с реализацией товаров, работ и услуг, облагаются НДС. Это требует строгого учёта и своевременной уплаты налога.
Изменение бухгалтерской политики
Бухгалтерская политика компании должна быть обновлена с учётом требований ОСН. Это включает применение методов начисления, учёт расходов по видам, отражение доходов и расходов на счетах бухгалтерского учёта.
Уведомление контрагентов
После перехода на ОСН рекомендуется уведомить контрагентов о смене налогового режима, так как это может повлиять на условия договоров (например, включение НДС в стоимость товаров или услуг).
Преимущества и недостатки перехода
Переход на ОСН имеет как преимущества, так и недостатки.
Преимущества
- Возможность учёта всех расходов для уменьшения налоговой базы.
- Право на вычет НДС.
- Возможность работы с крупными компаниями, которые предпочитают контрагентов с ОСН.
Недостатки
- Увеличение налоговой нагрузки.
- Сложность бухгалтерского учёта и отчётности.
- Необходимость уплаты НДС, что может повлиять на ценообразование.
Заключение
Переход с УСН на ОСН в 2025 году требует тщательной подготовки и понимания всех нюансов. Организациям и ИП важно заранее оценить свои доходы, расходы и лимиты, чтобы определить необходимость перехода. При правильной организации бухгалтерского учёта и ведении бизнеса ОСН может стать выгодным налоговым режимом, особенно для компаний, работающих с НДС или крупными клиентами.
Для получения дополнительной информации и консультаций можно обратиться в налоговую инспекцию или воспользоваться сервисами ФНС на сайте nalog.gov.ru.